【贈与の税金②】
【贈与の税金②】
こんにちは。
税理士法人MIGHTY-THRUST佐賀オフィスです。
今回も贈与に関する基本的な知識を解説していきます。
3. 贈与税の計算
まずは、贈与税の計算方法について確認していきましょう。
①年間110万円を超えた部分が対象となる
贈与税の暦年課税には「基礎控除」という非課税枠があり、これを超えた部分に対して贈与税が課税されます。
基礎控除は1年間につき「110万円」です。
したがって、1月から12月までの間に受けた贈与が110万円までであれば、贈与税はかからないということになります。
ただし、110万円は贈与を受ける人1人当たりの金額となります。
例えば、同じ年に祖父と祖母の2人から贈与を受けた場合は、それぞれの贈与額を合算して、110万円までが非課税ということになります。
②贈与の金額が多いほど税率が高くなる
1年間に受けた贈与が110万円を超えた場合、超えた部分が課税対象となり、そこに贈与税の税率を掛けたものが、納めるべき贈与税額となります。
贈与税の税率は、課税される価格が高いほど高くなり、課税価格が200万円以下の場合の10％から、3,000万円超の場合の55％まで、税率が8段階になっています。
ただし、20歳以上の人が直系尊属(父母、祖父母など)から受けた贈与は「特例贈与財産」とされ、最小税率の10％と最高税率の55％は変わらないものの、その間の税率が緩和されています。
贈与税額を計算するときは、次のような速算表が用いられます。
国税庁ホームページを参考にみていきましょう。
＜一般贈与財産用＞（一般税率）
この速算表は、「特例贈与財産用」に該当しない場合の贈与税の計算に使用します。
例えば、兄弟間の贈与、夫婦間の贈与、親から子への贈与で子が未成年者の場合などに使用します。
＜特例贈与財産用＞（特例税率）
この速算表は、贈与により財産を取得した者（贈与を受けた年の1月1日において18歳（注）以上の者に限ります。）が、直系尊属（父母や祖父母など）から贈与により取得した財産に係る贈与税の計算に使用します。
（注） 「18歳」とあるのは、令和4年3月31日以前の贈与については「20歳」となります。
例えば、祖父から孫への贈与、父から子への贈与などに使用します（夫の父からの贈与等には使用できません。）。
<具体例>
(1)「一般贈与財産用」の計算
例えば、次のような贈与の場合に、この計算方法となります。
・直系尊属以外の親族（夫、夫の父や兄弟など）や他人から贈与を受けた場合
・直系尊属から贈与を受けたが、受贈者の年齢が財産の贈与を受けた年の1月1日現在において18歳未満の子や孫の場合
（例） 贈与財産の価額が500万円の場合（「一般税率」を使用します。）
基礎控除後の課税価格 500万円 － 110万円 ＝ 390万円
贈与税額の計算 390万円 × 20% － 25万円 ＝ 53万円
(2)「特例贈与財産用」の計算
例えば、財産の贈与を受けた年の1月1日現在において18歳以上の子や孫が父母または祖父母から贈与を受けた場合に、この計算方法となります。
（例） 贈与財産の価額が500万円の場合（「特例税率」を使用します。）
基礎控除後の課税価格 500万円 － 110万円 ＝ 390万円
贈与税額の計算 390万円 × 15% － 10万円 ＝ 48.5万円
(3)「一般贈与財産用」と「特例贈与財産用」の両方の計算が必要な場合
例えば、財産の贈与を受けた年の１月1日現在において18歳以上の方が、配偶者と自分の両親の両方から贈与を受けた場合などに、この計算となります。
この場合には、次のとおり計算します。
① すべての財産を「一般税率」で計算した税額に占める「一般贈与財産」の割合に応じた税額を計算します。
② すべての財産を「特例税率」で計算した税額に占める「特例贈与財産」の割合に応じた税額を計算します。
③ 納付すべき贈与税額は、①と②の合計額です。
（例） 一般贈与財産が100万円、特例贈与財産が400万円の場合の計算
① この場合、まず、合計価額500万円を基に次のように計算します。
（すべての贈与財産を「一般贈与財産」として税額計算）
500万円 － 110万円 ＝ 390万円
390万円 × 20% － 25万円 ＝ 53万円
（上記の税額のうち、一般贈与財産に対応する税額（一般税率）の計算）
53万円 × 100万円 / （100万円＋400万円） ＝ 10.6万円…①
次に「特例贈与財産」の部分の税額計算を行います。
② この場合も、まず、合計価額500万円を基に次のように計算します。
（すべての贈与財産を「特例贈与財産」として税額計算）
500万円 －110万円 ＝ 390万円
390万円 × 15% － 10万円 ＝ 48.5万円
（上記の税額のうち、特例贈与財産に対応する税額（特例税率）の計算）
48.5万円 × 400万円 / （100万円 ＋ 400万円） ＝ 38.8万円…②
（贈与税額の計算）
③ 贈与税額 ＝ ①一般贈与財産の税額 ＋ ②特例贈与財産の税額
上記の場合 ①10.6万円 ＋ ②38.8万円 ＝ 49.4万円…贈与税額
出典：国税庁ホームページ タックスアンサー（よくある税の質問）
No.4408 贈与税の計算と税率（暦年課税）
https://www.nta.go.jp/taxes/shiraberu/taxanswer/zoyo/4408.htm
いかがでしょうか。
次回も引き続き贈与税の基本知識についてみていきましょう。
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